|
解读服务贸易对外支付试行税务备案制度的征管新规
为进一步完善国际税收征管体制，推进服务贸易外汇管理改革，促进服务贸易的健康发展，2008年2～3月，国家外汇管理局、国家税务总局联合下发了《关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）、国家税务总局下发了《关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）和《关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》（国税函[2008]258号）（以下简称《新规定》），决定自2008年4月1日起，在天津、上海、江苏、四川、福建、湖南6省（市）实行服务贸易对外支付税务备案管理的试点工作。 一、试行税务备案制度的原因及现实意义 服务贸易是对境内机构在境外从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务、计算机及信息服务、专有权利使用和特许体育文化、娱乐服务、其他商业服务、政府服务等经营服务交易行为的统称。从1999年开始，服务贸易对外支付业务的办理首先要到当地国、地税取得税务凭证（包括完税凭证、不予征税凭证等），履行代扣代缴义务，然后到相关银行办理对外支付。但企业取得上述税务凭证往往需要一定的时间，且需在银行与税务机关间多次往返取证。另外，由于税务凭证种类繁多，银行往往难以判断企业应提交的税务凭证。为进一步加快服务贸易对外支付税收征管工作的改革进程，《新规定》明确了凡办理5万美元以上服务贸易对外支付的，只需到地方国税机关备案，填报《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》），税务机关根据合同复印件确认《备案表》内容，在原件及复印件上签章后退还。境内机构凭《备案表》及相关单证在银行办理付汇，然后在规定时间内到税务机关履行申报纳（免）税手续。 试行服务贸易对外支付先行税务备案管理，其意义在于：一是加快我国与国际税收征管体制的接轨。《新规定》进一步完善了我国税收征管制度，使国内税收制度趋于国际税收制度一体化，提高了境内机构在国际市场的公平竞争能力。二是推进我国服务贸易外汇管理改革的进度。《新规定》使服务贸易对外支付手续更加简便快捷，从而提高了银行办理对外支付手续的效率，方便了境内机构的对外贸易经营，有助于推动我国服务贸易的健康发展。三是支持境内机构“走出去”“引进来”的战略方针。《新规定》缩短了业务处理的时限，减少了繁琐手续，实现了当日付汇的可能，为搭建一个符合当前境外投资发展实际的税收法规体系创造了条件。 二、税务备案的对象及范围 （一）税务备案对象。主要是指境内机构在外汇指定银行办理服务贸易5万美元以上（含5万美元）对外支付的，需要办理税务备案，但个人对外支付不适用此规定。另外，服务贸易对外支付税务备案仅限于试点地区企业在试点地区付汇。除5万美元以上服务贸易对外支付实行税务备案制外，其他对外支付如股息、利息、租金等项目仍然按照老政策执行，需到税务机关开具完税证明。 （二）税务备案范围。主要包括：运输（不含国际海运）、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务（包括担保费，但不包括利息）、计算机及信息服务，专有权利使用和特许体育文化、娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易而发生的对外支付。 三、税务备案的受理 （一）备案与税收管理流程。主管税务机关的省（市）国家税务机关、地方税务机关负责服务贸易对外支付税务备案工作，具体执行仍按国家外汇管理局和国家税务总局联合下发的汇发[1999]372号文件规定办理。主管国家税务机关负责受理境内机构提交的《备案表》，并将其传递至主管地方税务机关；主管地方税务机关根据主管国家税务机关传递的《备案表》提供的信息，进行税收征管。 （二）境内机构备案申报。首先，境内机构在银行办理等值5万美元以上（不含5万美元）服务贸易对外支付时，应事先向主管国家税务机关办理税务备案手续，并通过以下方式领取《备案表》：主管国家税务局办税服务厅窗口领取；省、市两级国家税务局官方网站下载；自行复印空白表备用。其次，境内机构应如实填写《备案表》，打印一式4份并签章后，附送2份合同或协议向所在地主管国家税务机关进行申报。最后，境内机构在办理税务备案后7日内，向主管国家税务机关、地方税务机关履行申报纳（免）税手续，或就相关的税务事项作出说明。 （三）税务机关备案受理。主管国家税务机关在接到境内机构的备案申报后，应对《备案表》所填内容与相关合同协议进行核对并确认无误后，填写《备案表》中“主管国税机关填写”相关内容，编制《备案表》流水号，并在《备案表》原件及3份复印件上签章。其《备案表》原件及1份复印件退还境内机构，留存《备案表》复印件2份。试点省（市）的主管国家税务机关所刻制税务备案专用章，应向同级外汇管理部门进行备案后方可生效使用。 （四）境内机构银行支付。境内机构完成税务备案手续后，持主管国家税务机关签章的2份《备案表》（原件与复印件）及国家外汇管理局规定的其他单证，到外汇指定银行办理对外支付手续，用以替代现行规定要求的税务凭证，并根据现行规定提交其他单证。银行在办理有关对外支付手续后，应在《备案表》原件上签章。 另外境内机构需要注意的是，如果同一笔合同需要多次对外支付的，境内机构须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时向主管国家税务机关提交合同复印件，向银行提交境内机构填报并签章的《备案表》。 四、服务贸易对外支付的税收征管 （一）备案启用时限。受理备案的主管国家税务机关应自境内机构办理税务备案之日起3日内，将留存的《备案表》1份及相关的合同或协议（复印件）传递给主管地方税务机关。同时，主管地方税务局应定期到主管国家税务局取回《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》原件及合同复印件，以保证应征税款及时征收。 （二）税收征管时限。主管国家税务机关、地方税务机关应自收到《备案表》之日起7日内，主动要求境内机构进一步提供相关资料，并对相关资料进行审核，作出征、免税判断，及时进行税收征管。在所得税汇算清缴时，主管国家税务机关、地方税务机关应将境内机构《企业所得税纳税申报表》的对外支付附表，与其提供的《备案表》信息进行比对。 如果境内机构需要适用税收协定或享受税收协定待遇的，相关境内机构需在办理纳（免）税申报或就税务事项作出说明时，提交协定对方主管税务机关出具的境内机构人员为对方国家居民的《居民身份证明》。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
